WISE. PROMO жарнама агенттігінің клиенттері акцияларды өткізу кезінде салықты қалай дұрыс есептеу керек деген сұрақты жиі қояды. Бұл сұрақ оңай емес және шынымен де Ресейдің салық кодексін мұқият зерделеуді талап етеді. Біз осы сұрақтардың көпшілігіне жауап беретін мақала жазуға тырыстық. Мақала жарнамалық науқандарға қолданылатын салық заңнамасына шолу болып табылады және ұтыс ойынында жүлделерді беру кезінде жеке табыс салығын есептеу ерекшеліктеріне арналған. Мысалдар қарастырылады.
Акцияларға қатысушыларға сыйақылар беру кезіндегі жеке табыс салығы
Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес, акциялардағы жүлдені тіркеген кезде әрбір жеңімпаз жеке тұлғалардың табысына салық төлеуі керек. беттер. Бүгінгі күні салық мөлшерлемесі ұтыс бағасының 35%-ын, егер оны Ресей Федерациясының азаматы алса, 30%-ын құрайды.
Ресей Федерациясының резиденттеріне арналған сыйлықтар ұтысы бар жарнамалық іс-шарадағы жүлдеден жеке табыс салығын есептеудің ағымдағы формуласы келесідей:
Жеке табыс салығы=(Жеңіс минус 4 мың рубль) X 0, 35
1. Жүлде төрт мыңнан арзан болған жағдайда
Салық кодексінде алынған жүлделер үшін салық шегерімі қарастырылғанжеке тұлға, ол 4'000 рубльді құрайды. жылына.
Егер сіз төрт мың рубльден аз ақша ұтып алсаңыз. Сізге табыс салығын төлеудің қажеті жоқ, өйткені жоғарыда аталған шегерім әрекет етеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабы 28-тармағының 8-тармағы).
Осы опциядағы жарнамалық іс-шараны ұйымдастырушы үшін:
- жеке тұлғадан жеке табыс салығын есептеудің қажеті жоқ (Ресей Салық кодексінің 217-бабының 28-тармағы);
- жеке тұлғаның кірісі туралы ақпаратты салық органына жіберудің қажеті жоқ (РФ Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 7 шілдедегі N 03-04-06 / 6-155 хаты).
Алайда, егер бір жыл ішінде жалпы ұтыс сомасы 4000 рубльден асса, онда сізге 4000 рубльден асатын барлық жүлделер үшін әдеттегідей минус 4000 рубль мөлшерінде жеке табыс салығын төлеу қажет болады. (2-тармақ.).
2. Жүлденің құны төрт мың рубльден асатын жағдайда
Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес, егер жүлденің құны 4000 рубльден асса, алушы табыс салығын төлеуге міндетті. Салық Ресей тұрғындары үшін 4'000 рубль шегеріммен сыйлықтың ақшалай эквивалентінің 35% және жеңімпаз кез келген басқа елдің тұрғыны болса, 30% құрайды.
Көбінесе акцияны ұйымдастырушылар жауапкершілікті өз мойнына алып, әрбір жеңімпаз үшін жеке табыс салығын төлейді. Алайда, акцияның шарттарына сәйкес ұйымдастырушы салық агенті функциясын өз мойнына алмаған жағдайда, 4000 рубльден асатын ұтысы бар жеке тұлғаның табысына салынатын салықты, қатысушы жеке төлеуі және есеп беруі керек. бұл Федералдық салық қызметіне.
Одан әрі екі нұсқа қарастырылады – біріншісі, егер акцияны ұйымдастырушы салық агенті болмаса немесе,егер ол акциядағы салық агенті болса.
Маркетингтік науқанды ұйымдастырушы салық агенті болмаса
Ұйымдастырушы:
- қатысушыға ұтыс сертификатын береді (Ресей Салық кодексінің 230-бабының 3-тармағы);
- жүлдені алған жылдан кейінгі жылдың қаңтар айының соңынан кешіктірмей, Федералдық салық қызметіне табыс салығы ұсталмағаны туралы 2-NDFL сертификатын жібереді (226-баптың 5-тармағы). Ресейдің Салық кодексінің).
Акцияны ұйымдастырушының өтініші негізінде инспекция жеңімпаздарға жеке тұлғаның табыс салығы туралы хабарлама жібереді.
Жеңімпаз:
- ұтыс алған жылдан кейінгі 30 сәуірден кешіктірмей жеке табыс салығы бойынша 3-нысан бойынша декларацияны жібереді (РФ Салық кодексінің 228-бабының 3-тармағы);
- ұтыс алған жылдан кейінгі жылдың 15 шілдесінен кешіктірмей, 35% құрайтын табыс салығын төлейді (Ресей Салық кодексінің 228-бабының 4-тармағы) (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 224-бабы 2-тармағы). Ресейдің салық кодексі). Бірақ егер жүлде резидент емеске кетсе, 4000 рубльден асатын ақшалай табысқа 30% ставка бойынша салық салынады (Ресей Салық кодексінің 224-бабының 3-тармағы). Бұл пайда туралы өзіңіздің салық кеңсеңізге де хабарлау керек.
Егер промоутер салық агенті болса
Әдетте, акцияларды ұйымдастырушылар салықты алдын ала белгілейді, соның арқасында жеңімпаз ақшалай сыйлықты толық алады және салықты төлеуге алаңдамайды, осылайша ұйымдастырушы салық агентінің функцияларын және қатысушылар үшін барлық қажетті салықтарды төлейді.
Бұл жағдайда:
- ұйымдастырушы жеке тұлғаның табыс салығын алып тастайдықаржылық кірістің сомасы 4 мың рубльден асады. (Ресей Салық кодексінің 226-бабының 4-тармағы);
- ұтыс шығарылған жылдан кейінгі жылдың 1 сәуірінен кешіктірмей, жеке тұлғаның пайдасын көрсете отырып, салық анықтамасына 2 жеке табыс салығын жібереді. тұлға және салық (Ресей Салық кодексінің 2З0-бабының 2-тармағы).
Ұйымдастырушы жеңімпазға салық төлесе, ол оны 2 күн ішінде төлеуі керек.
Қатысушы үшін Ресейдің салық кодексіне сәйкес салық төлеу үшін мына құжаттар қажет:
- жүлдені аудару актісі (егер жүлде ақшалай болмаса);
- жеңімпаз төлқұжатының әрбір бетінің көшірмелері немесе сканерлері;
- SNILS
Мысал қарастырайық:
Қатысушы 100 000 рубль көлемінде ақшалай сыйлық алса, ұйымдастырушы қандай салықты төлеуі керек?
Назар аударыңыз, салық міндетті түрде салық төлеушіден ұсталуы керек және сіздің бюджетіңізден алынбауы керек. Сондықтан ұйымдастырушы көбінесе жүлде қорын салық құнына әдейі көбейтеді: ақшалай сыйлық, біріншіден, жеңімпаздың өзіне берілетін бөліктен тұрады (біздің мысалда бұл 100 000 рубль) және одан басқа бұл, ұйымдастырушының салық ретінде бюджетке төлейтін шартты бөлігі.
Бұл ретте ұйымдастырушы салық агентінің функцияларын өзіне алатынын және ұтыс ойынының жеңімпазы үшін жеке тұлғаның табысынан салық төлейтінін шарттарда жазады.
Нәтижесінде қатысушы «таза» 100 000 рубль алады, яғни жеке табыс салығын төлегеннен кейін.
Заңға сәйкес, Ресей Федерациясының резидентінің лотереядағы ұтысына салық салынады.4'000 рубльді шегергеннен кейін 35% мөлшерлеме болады. Салықты төлеу және жеңімпазға дәл 100 000 рубль беру үшін ұйымдастырушы 151 692,31 рубль көлеміндегі жүлде қорын жариялауы керек. Бұл салық базасы.
Сосын:
- Қатысушы «таза» 100 000 рубль алады;
- Ресейдің салық кодексіне сәйкес ұйымдастырушы 51692,31 б. көлемінде табыс салығын төлейді. (ұтыстың 35% мөлшерлемесі бойынша, бұл біздің жағдайда салық салынатын базаға тең немесе басқаша айтқанда 151 692,31 рубльден)
Осылайша, ұйымдастырушы акцияда салық агенті ретінде әрекет етіп, жеңімпазды ақшадан құтқарғысы келсе, қатысушы жеке табыс салығы түрінде алған жүлденің таза бағасының жартысынан астамын төлеуі керек. салық төлеу.
Қымбат емес пе?
Ұтыс бағасы 4 мың рубльден асатын жарнамалық лотереяда жеке табыс салығы бойынша қорытынды формулаларды жазайық:
Жүлдегер үшін - резидент, егер ол 4 мың рубль шегерімді пайдаланбаған болса
ЖЕҢІМПАЗ ҮШІН ТАБЫС САЛЫҒЫ=7/13 X (ҚОЛДА ТАЗА - 4 мың рубль)
Жеңімпаз үшін - төрт мың рубль шегерімді пайдаланған резидент БІР ҚАТЫСУШЫҒА ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ=7/1Z X ТААЗ СЫЙЛЫ
Жеңімпаз үшін - резидент емес
NDFL БІР ЖЕҢІМПАЗ=W/7ТАТА ЖҮЛДЕГЕ
Біздің мақала жарнамадағы жүлделерге салық салу туралы сұрақтарыңызға жауап берді деп үміттенеміз.
Мақаланы WISE. PROMO жарнама агенттігінің маманы дайындаған.
